V této kapitole se budeme zabývat OSVČ jako NEPLÁTCE DPH.
VEŠKERÉ INFORMACE JSOU PLATNÉ K DUBNU 2017!
Před samotným přečtením článku přijde vhod porozumět těmto zkratkám:
DPH = daň z přidané hodnoty (je k ní nutná registrace nejčastěji v případě, kdy obrat podnikatele přesáhne za předcházejících 12 měsíců 1 000 000 Kč)
FO = fyzická osoba
PO = právnická osoba
IČ = identifikační číslo, unikátní osmimístné číslo přidělené podnikajícím osobám (fyzickým osobám podnikajícím podle živnostenského zákona přidělené živnostenským úřadem, podnikatelským osobám přidělené rejstříkovým soudem)
DIČ = daňové identifikační číslo (přiděleno finančním úřadem fyzickým osobám registrovaným k dani)
Povinné náležitosti faktury vychází ze zákonů souvisejících především se skutečností, zdali jsi nebo nejsi plátcem DPH. Jako freelancer s obratem do 1 mil. Kč za 12 předcházejících měsíců nejsi povinen se k DPH registrovat. V krátkosti uvedeme, že je možná i dobrovolná registrace. Ta by se ti mohla vyplatit, kdybys obchodoval převážně s plátci DPH a pořizoval by sis pro své podnikání zboží a služby zatížené DPH.
Naprostá většina nejen začínajících freelancerů tedy nejsou plátci DPH. Proto se budeme věnovat jen dokladům o prodeji, které by si měl svým zákazníkům vydávat jako OSVČ – neplátce DPH.
Faktura – kdo, co, kdy, jak
KDO
Ze všeho nejdřív bychom si měli ujasnit, v jaké pozici vůči zákazníkovi se nacházíš. Zdali dodáváš nějaké služby (například fotíš na firemní akci, navrhuješ webové stránky), jsi poskytovatelem služeb. Kdybys své výtvory prodával, budeš dodavatelem zboží. Firma (zákazník, klient), pro kterou poskytuješ služby, nebo které dodáváš zboží, bude tvým odběratelem.
Když poskytneš službu, nebo dodáš zboží, tvá faktura se bude označovat vydaná faktura. Z vydané faktury ti zjednodušeně řečeno plyne příjem. Naopak ve chvíli, kdy budeš někomu hradit za službu nebo za zboží, které sis objednal, půjde o přijatou fakturu. Přijatá faktura pro tebe zjednodušeně řečeno představuje výdaj.
CO
Faktura (podle Občanského zákoníku spadá pod obchodní listinu) je pro tebe jako neplátce DPH dokladem za vykonanou službu, nebo za prodané zboží. Podstatné je, že pro neplátce DPH nepředstavuje faktura daňový doklad, a proto by si neměl na fakturu jako neplátce DPH uvádět spojení „Faktura – daňový doklad“.
Samostatné vystavení faktury nemá reálný dopad na tvé daňové povinnosti. Více vypovídající je pro tebe příjem, který se objeví na bankovním účtu. Pokud například vydáš fakturu se splatností do 25. 12. 2017 a odběratel ti ji uhradí až v lednu 2018, tento příjem spadá pod zdanitelné plnění roku 2018.
KDY
Podle živnostenského zákona jsi povinen vydat na žádost zákazníka doklady
o prodeji zboží a o poskytnutí služby.
JAK
Fakturu můžeš svému odběrateli zaslat, nebo předat, jak v tištěné verzi, tak za jeho souhlasu
i v elektronické podobě. Vlastnoruční podpis pro tebe není povinným údajem na faktuře.
Jak jsme již uvedli výše, faktura pro tebe, jako neplátce DPH, není daňovým dokladem. Tak se raději vyhni vzorům faktur, kde by bylo napsáno cokoliv souvisejícího s problematikou DPH. Například sazba DPH, vyčíslení DPH, či datum uskutečnění zdanitelného plnění. Tyto údaje na fakturu neuváděj, protože by si tím mohl znejistit svého zákazníka.
Naopak je vhodné připsat například do hlavičky, nebo do patičky spojení „Nejsem plátce DPH“.
Povinné a dobrovolné údaje na faktuře
(podle Občanského zákoníku a zákona o účetnictví)
Záleží na tobě a na tvé konkrétní situaci, zdali dobrovolné údaje na fakturu budeš uvádět, či nikoliv. Některá z nich jsou ovšem obecně doporučována a považují se za standardní součást faktury.
Povinné údaje
Dobrovolné údaje
| Náležitosti faktury |
| podnikání podle živnostenského zákona |
| Slovní a číselné označení dokladu (např.: Faktura 2017001, můžeš si zvolit své preferované evidenční číselné označení – toto pořadové číslo musí být jedinečné) |
| Označení dodavatele/poskytovale (kterým jsi ty)FO: jméno a příjmení (OSVČ) / PO: název firmy (zapsaný ve veřejném rejstříku)FO: adresa místa podnikání / PO: sídlo firmyOznačení registru, ve kterém jsi jako podnikatel zapsaný (obchodní rejstřík, živnostenský rejstřík, příp. jiný rejstřík – není třeba uvádět konkrétní příslušnost úřadu ani jiné údaje týkající se zápisu), PO navíc údaj o zápisu včetně oddílu a vložky. Např.: „Podnikatel je zapsán v živnostenském rejstříku.“IČ, bylo-li ti přiděleno. |
| Označení odběratele (kterým je tvůj zákazník)FO: jméno a příjmení (OSVČ) / PO: název firmyFO: adresa (např. bydliště nebo provozovny) / PO: sídlo firmyIČ |
| Položky/předmět fakturace (označení zboží či služby) |
| Celkovou peněžní částku nebo cenu za měrnou jednotku a označení množství |
| Datum vystavení faktury |
| Kontakt na tebe nebo jinou osobu, která fakturu vystavila |
| Datum splatnosti faktury (den, kdy má být nejpozději faktura uhrazena) |
| Uvedení věty: „Nejsem plátcem DPH.“ |
| Tvé číslo účtu, kód banky, variabilní symbol (příp. konstantní symbol) pro platbu |
| Způsob platby (hotově/převodem/dobírkou/zápočtem) |
| Způsob doručení zboží (pošta/vlastní přeprava/osobní převzetí) |
| Číslo objednávky |
| Podpis a razítko (jsou to opravdu nepovinné údaje pro neplátce DPH) |
V případě provozování činnosti podle autorského zákona nemáš přidělené IČO. Zákon říká, že by
si měl na faktuře uvést identifikující údaj v případě, kdy ti byl přidělen. U neplátců DPH se ovšem nedoporučuje psát na fakturu DIČ, protože jeho uvedení je charakteristické pro faktury od plátců DPH a mohlo by to být pro klienty matoucí. Na faktuře by nikdy neměly být údaje, které mohou zákazníka uvést v omyl.
PÁR TIPŮ
Identifikační údaje označující tvého odběratele můžeš najít v databázi ARES (administrativní registr ekonomických subjektů).
Na internetu dnes můžeš najít mnoho programů, interaktivních vzorů a aplikací nabízejících zdarma šablonu, která ti po zadání několika údajů zdarma vygeneruje fakturu se všemi potřebnými údaji.
My doporučujeme fakturu vždy pro jistotu zkontrolovat. Ať nepošleš zákazníkovi fakturu s chybami.
Z vlastní zkušenosti doporučujeme program iDoklad (idoklad.cz), který je přehledně uspořádaný, neustále se vyvíjí pro potřeby podnikatelů a poskytuje vícero ulehčení. Například:
– vygenerování daňového přiznání, zdali daníš pouze příjmy z podnikání (tedy nemáš k tomu
např. příjmy ze zaměstnání),
– statistické přehledy tvých příjmů a výdajů,
– párování přijatých plateb se zaplacením faktury (platí pro některé banky),
– přímé odeslání faktury z iDokladu zákazníkovi.
Dnes už bohužel iDoklad neposkytuje všechny služby bezplatně. Nicméně pro malé poplatníky může být varianta zdarma s omezenými funkcemi dostačující.
Co dělat s fakturou, až ji pošleš klientovi? Není od věci mít veškeré vystavené a přijaté faktury nejen online v některém z programů, ale stáhnout si je i offline. Můžeš je mít pak kdykoliv a kdekoliv k dispozici. Také může být potřeba fakturu zaslat znovu, vytisknout si ji, nebo v případě kontroly mohou napomoci jako důkazní materiál.
PŘÍKLAD FAKTURY
Červeně ohraničené informace – povinné údaje
Zeleně ohraničené informace – nepovinné údaje
Datum publikování (poslední revize): 17. 5. 2017
Autor textu: Tereza Zichová
Ilustrace: Alena Minaříková
ZDROJE:
Faktura – daňový doklad, zjednodušený daňový doklad
Povinnosti ve vztahu k obchodním listinám a internetovým stránkám společnosti
Náležitosti faktury
Faktura aneb jak vystavit fakturu jako plátce a jak jako neplátce DPH?
Vlastní zkušenosti
DOTAZNÍK:
Moc nám pomůžeš, když odpovíš na otázky ohledně přínosu a srozumitelnosti článků a videí. Díky!